お金のきほん一歩くわしく

当座借越とうざかりこし

当座預金の残高を超えても、一定額まで支払いができる契約

初回公開 2026-09-17 日本基準

ひとことでいうと

当座借越は、当座預金の残高を超えて手形・小切手の支払いをしても、あらかじめ契約した限度額までは銀行が立て替えてくれる仕組みで、実質的には銀行からの短期の借入です。

当座預金の残高が30万円しかないのに、35万円の小切手を振り出すと、本来は不渡りになってしまいます。しかし、あらかじめ銀行と当座借越契約を結んでおけば、残高を超えた5万円分を銀行が立て替えて支払ってくれます。

工場の当座預金残高が30万円のとき、取引先への支払いのために35万円の小切手を振り出したとします。通常であれば残高不足で不渡りになりますが、この工場はあらかじめ銀行と限度額50万円までの当座借越契約を結んでいました。そのため、残高を超えた5万円分も、銀行が立て替えて支払ってくれます。

この立て替えは、銀行が工場にお金を貸したのと同じ意味を持ちます。つまり当座借越は、実質的には銀行からの短期の借入です。

期中の記帳方法には、当座預金の貸方残高（マイナス残高）としてそのまま記録する方法（一勘定制）と、当座借越という別の勘定を使って記録する方法（二勘定制）があります。この記事の仕訳例は、当座預金と当座借越を分けて記録する二勘定制によるものです。

どちらの記帳方法をとっていても、決算のときには、当座預金がマイナスになっている状態を、資産である当座預金の減少としてではなく、負債である「当座借越」または「短期借入金」として貸借対照表に表示します。決算日にお金を借りている状態であれば、負債として計上する必要があります。

図2は、当座預金残高30万円の工場が35万円の小切手を振り出した場面です。残高の範囲内である30万円は当座預金の減少として記録し、超えた5万円は当座借越（負債）の増加として記録します。

その後、工場が現金を当座預金へ入金すれば、まず当座借越の返済にあてられ、負債が減っていきます。当座借越は、資金繰りが厳しい一時的な場面をしのぐための仕組みであり、恒常的に頼る前提のものではありません。

当座預金残高30万円の工場が35万円の小切手を振り出したとき（単位：万円）。1つの仕入35万円の記帳を、当座預金の減少分30万円と、残高を超えた当座借越の増加分5万円に分けて示しています。
借方	金額	貸方	金額
仕入	30	当座預金	30
仕入	5	当座借越	5

当座借越は、当座預金の残高を超えても支払いを可能にする、実質的な銀行からの短期借入です。決算では負債として表示します。

説明の範囲
日本基準の入門解説。当座借越契約の仕組みと、決算時の貸借対照表上の表示（負債）を扱う。当座貸越の利率、担保設定の詳細は対象外。

企業会計原則注解注解16：借入金等、貸借対照表日の翌日から起算して1年以内に支払の期限が到来するものは流動負債に属する
日本商工会議所：商工会議所簿記検定試験出題区分表・商業簿記標準・許容勘定科目表当座預金・当座借越を、期中の記帳では一勘定制（「当座」1勘定のみで処理）・二勘定制（「当座預金」「当座借越」の2勘定で処理）のいずれでも扱いうる標準的な簿記実務であることの根拠。決算時はいずれの記帳方法でも当座借越（または短期借入金）として負債表示する。

公開対象判定：独立レビュー通過・所有者による公開承認済み

工場の数値は説明用の仮定です。個々の銀行の当座借越契約の利率・限度額の設定方法、一勘定制の詳細な仕訳例は未判定です。本記事の仕訳例は二勘定制によるものです。

一般的な学習のための説明です。個別の会計処理は、適用する基準と契約・取引の事情に合わせて判断してください。