現金過不足げんきんかふそく

帳簿とレジが合わないとき

小売店が閉店後にレジの現金を数えたところ、帳簿上の残高より3千円少なかったとします。原因はまだ分かりません。このように、帳簿の残高と実際の現金が一致しない状態になったとき、その差額をいったん現金過不足という科目で記録します。

現金過不足は、資産でも負債でもなく、原因が分かるまでの間だけ使う一時的な科目です。差額に気づいた時点で、まず帳簿の現金残高を実際の残高に合わせて修正します。

原因が分かったとき、分からないとき

後日、レジ袋の中に3千円分のレシートが見つかり、記帳もれの交通費だと分かれば、現金過不足から旅費交通費へ振り替えます。しかし、決算日までに原因が分からないままの場合は、不足額を雑損失、超過額を雑収入として処理し、現金過不足の残高をゼロにします。

小売店の例で流れを確かめる

図2は、小売店で現金が3千円不足していると分かった日から、原因が判明する場合と、決算まで原因不明のまま終わる場合の、それぞれの記録の流れです。原因が判明すれば正しい費用・収益の科目へ振り替え、判明しなければ雑損失（または雑収入）として処理します。

現金過不足は、あくまで帳簿と実際の現金を一致させるための一時的な調整であり、頻繁に大きな金額が発生する場合は、現金の管理方法そのものを見直す必要があります。