キャッシュ・フロー計算書きゃっしゅふろーけいさんしょ

利益と現金は、同じ額とは限らない

損益計算書で利益が出ていても、手元の現金が同じだけ増えているとは限りません。仕入や設備投資でまとまった現金を使うタイミングと、利益が計算されるタイミングはずれることがあります。キャッシュ・フロー計算書は、この現金そのものの動きを別に確認するための表です。

現金の動きを、商売そのものから生まれる営業活動、設備などの売買による投資活動、借入や出資による財務活動の3つに分けて示します。正式には、普通預金なども含む「現金及び現金同等物」の動きを対象としますが、この記事では説明を簡単にするため、現金だけの動きとして扱います。手元の現金を普通預金に移すような、資金の置き場所を変えるだけの動きは、投資活動には含まれません。

3つの活動で、お金の出入りの理由が見える

花屋がお花の仕入れや家賃の支払い、売上の受け取りをするのは営業活動です。花屋が配達用の車を買うのは投資活動、銀行からお金を借りたりオーナーが出資したりするのは財務活動です。同じ現金が減る取引でも、どの活動に区分されるかによって、その現金がどんな目的で動いたのかがわかります。

花屋の1か月目のキャッシュ・フローを確かめる

図2では、花屋の開業から1か月目までの現金の動きを3つの活動に分けています。営業活動では、お花の仕入れで40万円、家賃の支払いで5万円の現金が出て行き、売上の受け取りで25万円が入ってきました。差し引きすると、営業活動によるキャッシュ・フローはマイナス20万円です。

財務活動では、オーナーの出資30万円と銀行からの借入20万円で、合計50万円の現金が入ってきました。この月は設備投資がなかったため、投資活動によるキャッシュ・フローは0円です。営業活動のマイナス20万円と財務活動のプラス50万円を合わせると、現金は30万円増えています。

間違えやすい点：営業活動のマイナスがいつも悪いわけではない

開業したばかりの月は、お花をまとめて仕入れる支出が先に発生するため、営業活動によるキャッシュ・フローがマイナスになりやすくなります。これは、事業が悪化しているのではなく、開業のタイミングによる一時的なものです。1か月分だけでなく、複数の期間を見比べることが大切です。

この記事では、営業活動を実際の入出金だけで計算する簡易な方法で説明しています。実務では、利益からスタートして調整を加える間接法もよく使われますが、この記事では扱っていません。